汪教授在授课
时间：2012年7月11日下午
地点：中南财经政法大学文泓楼一楼学术报告厅
主讲人：中南财经政法大学MBA学院院长，知识产权研究中心专职研究员汪海粟教授
主讲题目：无形资产（知识产权）评估概论
主要内容：
一、如何识别无形资产
１.无形资产的虚化、矮化和劣化。
虚化：指在公有企业的初次改制中，相关法规和政策漠视企业长期生产经营活动累积的无形资产存量，刚性限制该类无形资产显性化要求，致使公有无形资产隐性私有化，形成了国有资产的分配不公。这类问题在即将大规模展开的事业单位企业化改制中将不可避免的再次出现。
矮化：在引进外资的过程中，外国公司利用市场机制的缺陷和政府治理的短视，淡化我国企业无形资产的巨大价值潜力，用严格管制的技术类无形资产蚕食我国企业具有累积性特征的市场类无形资产，低成本取得或分享了我国企业的核心资源。
劣化：指我国企业普遍存在的重有形资源的占有运行特征。导致企业自主创新能力下降，由无形资产的创造者蜕化为无形资产的模仿者。这一趋势已威胁到我国企业的长期绩效和整体创新能力。
２.无形资产涵义。
法学：关注无形资产的财产性质。1890年，美国法院通过审理明尼苏达铁路委员会减低铁路运费一案时，宣布这是一种“财产剥夺”行为，虽然所剥夺的不是有形体的财产，但它是无形的财产规定价格的权利。
经济学：关注无形资产对经济增长的要素贡献。1776年，亚当?斯密就在其名著《国富论》中阐述了把国民所有的有用能力当作资本的思想，马歇尔和费沙进一步把知识一般性地归纳为资产，即无形资产。 经济学对无形资产的研究，更多侧重把无形资产作为一类生产要素来解释经济增长，而并不关心无形资产的具体对象和范围。 《国际评估准则评估指南四—无形资产》指出，“无形资产是以其经济特性而显示其存在的一种资产；无形资产不具有实物形态；但为其拥有者获取了权益和特权，而且通常为其拥有者带来收益”。
３.无形资产的特性
（1）非竞争性。具有“规模报酬递增性”，其价值创造潜力通常只受市场规模的制约。
（2）网络效应。随着网络规模的扩大而不断获得网络收益，进而形成良性反馈效应并降低无形资产的未来收益风险。
（3）部分独占性。所有者很难阻止其他方（非所有者）分享无形资产的投资收益。
（4）难交易性。有组织的、竞争性的、活跃的无形资产市场。法定产权不明晰、难以达成灵活的契约，以及许多无形资产的成本模式（巨大的沉没成本和微乎其微的边际成本）阻碍了无形资产市场稳定的价格体系的建立。
二、如何评估无形资产
1.信息资料收集，包括以下几个大类：
（1）技术类无形资产资料。
①专利及专利应用的资料：专利和专利应用中包含的产品和程序的描述、每项专利授予和终止的日期、每项专利的应用日期及其目前的应用状况。
②产品技术信息：与现有产品有关的所有技术图纸、蓝图及说明的明细表。每项描述都应包括图纸大小及识别号、图纸中包含的部分程序的描述、图纸首次产生的日期、图纸最后一次重大改动的日期。
（2）客户类无形资产资料。
①客户信息：所有客户的明细表，如客户名称及描述、客户首次发订单给公司的日期、最近3个会计年度中从每位客户处获得的总收入，以及预计本会计年度从每位客户处获取的收入。
②与顾客或客户的合同副本，包括合同的开始和终止日期、每项合同从开始到目前为止的收入及每项合同到预期终止时的预计收入。
③现有的客户建议书及简单报价，包括建议书的签发日期，被客户接受时合同的条款、合同期限内的预计收入，建议书或报价终止的日期（如果有的话）及客户接受（即订立合同的预计可能性）。
④已确认的客户购买订单、购买弃权或其他尚未生产或尚未装运给客户的其他购买协议的明细表。该表中应该包括每位客户的名称、收到订单日期、订货装运日期及每份订单产生的预期总收入。
（3）商业信息类无形资产资料。
①技术或一般性实验记录，包括公司及竞争对手市场份额在内的市场条件分析、其他内部记录和材料、行业出版物、供应商及设备手册和宣传小册子及政府规定等等。该表应该包括每项出版物的名称和描述、购买日期，以及原始成本。
②内部编制或外部购买的培训资料：如课程手册，资料的名称、内容的描述、购买或编制的日期，以及历史成本（外购）。
③内部开发或外部购买的促销及市场营销资料：销售宣传册子、展览、广告方案和格式、促销电影和录音带、技术营销手册和文献等等。
④现行供应商及卖方合同信息：每位供应商的名称和地址、合同开始的日期、合同终止的日期、供应商提供的产品／物资／材料，以及每份合同的购买价格、购买数量、信用方式及运输条款的摘要描述。
（4）商标与特许权资料。
①现有商标、商品名称及注册商标信息：每项商标的商标注册号、每项商标的描述及其注册的日期。
②许可公司使用的产品、加工程序、技术、品牌名称、注册（商标）等的许可证、权利、合同或协议资料：许可权人姓名、许可证开始执行日期、许可终止日期、被许可的权利或特权的描述，以及许可使用费、服务费或使用许可证的其他支出的描述。
（5）人力资本类无形资产资料。
①现有签约员工以及目前或过去签署了现行有效的非竞争合约的员工资料：包括每位员工的姓名、劳动合同或非竞争协议的签署日期，以及劳动合同或非竞争协议的终止日期，每份劳动合同及非竞争合约的副本。
②人力资源招聘、培训程序、计划和培训实施成本等。
（6）计算软件。
专有技术和一般性操作系统软件、公司软件和效用程序及应用程序和系统。该表应该包括每个系统的名称和描述、购买或开发的日期、历史成本（如果是外部购买的）、每个系统运行的操作平台、与每个系统有关的系统文件水平，以及每个系统现行使用的水平和频率。
2.基本的评估分析途径：包括成本途径、市场途径和收益途径。
三、无形资产评估趋势
1.资产类型不断拓展：包括经典无形资产：例如专利、专有技术、商标、版权、商誉、特许权等；也包括异型无形资产：例如：资质、人力资本、客户、标准等。
2.评估业务日趋复杂：外资并购中的无形资产评估、无形资产抵押评估、知识产权侵权损失评估、无形资产征税评估和无形资产转移定价评估。
3.评估方法不断演进：传统评估方法有成本途径、市场途径、收益途径；新型分析工具包括期权模型、生存曲线与寿命周期分析、蒙特卡罗仿真分析、层次分析法
整理者：易葳
来 源：中国知识产权研究网
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